2024年10月30日，英國財政大臣兼財政部長Rachel Reeves發表了新一屆英國政府的首個預算案， 重點關注政府在實現經濟增長計劃的同時，如何實現經濟穩定的目標。她宣佈，到2029-2030年，本次預算案中的稅收調整將導致每年稅收增加高達418億英鎊。

以下是需要關注的要點內容：

國民保險繳費將大幅增加，直接影響英國企業（特別是大型企業）的工資成本。

現有的英國公司稅制保持穩定。

英國將引入碳邊境調節機制（CBAM），並有望在未來實施電子發票制度。

個人的資本利得稅和遺產稅有所上調，同時對長期非永久居民推出基於居住地的稅收政策。

特定行業，例如石油和天然氣、私募股權“業績報酬（carried interest）”和私立教育，將面臨稅收大幅增加。

爲打擊避稅行爲，英國稅務機關HMRC將獲得更多的人力、權力和資源支持來減少避稅行爲。

重要公告

企業方面

從2025年4月起，僱主國民保險繳費比例將上升至15%（增加了1.2%），同時僱主開始支付國民保險的次級門檻將從每年9,100英鎊降低至5,000英鎊，“就業津貼”將從5,000英鎊提高至10,500英鎊。總體而言，這些措施預計將使企業每年增加約250億英鎊的稅負。

企業稅稅率將在本屆議會期間被限制在25%，同時將保留“全額折舊”（稅項折舊）和每年100萬英鎊的合格資本支出年度投資津貼。研發（R&D）稅收減免的現行稅率將繼續執行。政府還宣佈將啓動新流程，以提前爲重大投資增加更多稅收確定性。

正如之前宣佈的，BEPS 2.0支柱二 UTPR（低稅利潤規則）將從2024年12月31日或之後開始的會計期間生效，ORIP（無形財產離岸收入）規則將被廢除，不適用於2024年12月31日或之後產生的收入。

英國將於2027年1月1日引入碳邊境調節機制（CBAM），對從鋁、水泥、化肥、氫和鋼鐵行業進口到英國的、存在碳泄漏風險的商品徵收碳價格（carbon price），玻璃和陶瓷行業產品不在英國CBAM的範圍內。

從2024年11月1日起，英國將能源（石油和天然氣）利潤稅（EPL）的稅率提高至38%，這一調整將一直持續至2030年3月。同時，政府取消了29%的投資津貼，但保留了100%的第一年津貼，並繼續提供脫碳減免。預計這些變化將使得EPL每年爲英國增加約10億英鎊的稅收收入，直至2029-2030年。

零售、酒店和休閒業務將維持兩個永久性的較低商業稅率水平，短期內，2025-2026年將有40%的過渡性減免，每個企業最高減免11萬英鎊。

英國政府已確認，計劃在2025年初發布諮詢文件，旨在探討在英國實施電子發票（e-invoicing）、建立相關標準、提高電子發票的採用率，以及如何通過電子發票系統“支持企業”。

個人方面

從2025年4月起，英國將廢除針對非英國居民納稅人的當前“非國內”稅收制度，取而代之的是基於居住地的新稅收制度。這一變化的主要特點包括爲過去10年未在英國居住的新居民引入新的爲期4年的外國收入和收益制度；允許以前按匯回制徵稅的個人使用新的臨時遣返機制匯回2025年4月6日之前的外國收入和收益；改革海外工作日稅收減免政策；將遺產稅制度從基於國籍轉變爲基於居住地。這項措施預計將增加約125億英鎊的稅收收入。

從2028年4月開始，個人所得稅起徵點（蘇格蘭除外，蘇格蘭自行設定起徵點）將不會再凍結，因此個人免稅額（personal      allowance）（適用於整個英國）將從該日期起按指數化上調。

資本利得稅稅率上調——較低的10%稅率將上升至18%，較高的20%稅率將上升至24%。住宅房產的稅率保持在18%和24%。企業資產處置減免的終身限額保持在100萬英鎊，儘管投資者減免的終身限額將從1000萬英鎊下降到100萬英鎊。從2025年4月起，減免率將爲14%，從2026年起爲18%。預計到2029-2030年，這些措施預計將每年增加約25億英鎊的稅收收入。

針對“業績報酬”（支付給私募股權投資經理的利潤份額）的資本利得稅率，英國計劃從2025年4月起提高至32%，並且從2026年4月起，稅率將進行進一步調整，以實現規則的“更簡單、更公平、目標更明確”。關於新制度將包含什麼內容的徵求意見將持續至2025年1月31日，但預期業績報酬將受所得稅和第4類國民保險貢獻的約束。

遺產稅（IHT）政策也將發生變動，免稅門檻將凍結至2030年，從2027年4月起，繼承的養老金將納入遺產稅範圍。從2026年4月起，農業財產和商業財產的稅收減免政策將進行調整，100萬英鎊以下的合格金額將免徵遺產稅，但超過該額度的部分將按20%的IHT徵稅（提供50%的減免）。在倫敦證券交易所上市的股份也將有類似的50%減免。預計到2029-2030年，遺產稅政策變化每年將增加約23億英鎊的稅收收入。

其他稅收

對於不動產（房地產），從2024年10月31日起，購買額外住宅（第二套房產）需支付的印花稅附加費將從2%上升至5%。

從2025年1月起，私立學校費用將徵收增值稅。財政大臣還宣佈，將從2025年4月起從立法角度取消私立學校的商業稅率減免。這些措施預計將在2029-2030年每年增加約18億英鎊的稅收收入。

稅收徵管

財政大臣承諾將“縮小稅收差距”，即應繳稅款與實際支付的稅款之間的差距。爲此，將通過現代化HMRC系統、到2029-2030年增加招聘5000名新的HMRC合規人員以及專注於打擊稅收避稅和市場推廣避稅計劃的推廣者來實現。政府正在考慮改變HMRC現有的權力和流程，並賦予納稅人自我糾正錯誤的新權力。從2025年4月起，未繳稅款的利率將增加。總體而言，這些措施預計將在2029-2030年每年增加超過60億英鎊的稅收收入。

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