2024年10月30日，英国财政大臣兼财政部长Rachel Reeves发表了新一届英国政府的首个预算案， 重点关注政府在实现经济增长计划的同时，如何实现经济稳定的目标。她宣布，到2029-2030年，本次预算案中的税收调整将导致每年税收增加高达418亿英镑。

以下是需要关注的要点内容：

国民保险缴费将大幅增加，直接影响英国企业（特别是大型企业）的工资成本。

现有的英国公司税制保持稳定。

英国将引入碳边境调节机制（CBAM），并有望在未来实施电子发票制度。

个人的资本利得税和遗产税有所上调，同时对长期非永久居民推出基于居住地的税收政策。

特定行业，例如石油和天然气、私募股权“业绩报酬（carried interest）”和私立教育，将面临税收大幅增加。

为打击避税行为，英国税务机关HMRC将获得更多的人力、权力和资源支持来减少避税行为。

重要公告

企业方面

从2025年4月起，雇主国民保险缴费比例将上升至15%（增加了1.2%），同时雇主开始支付国民保险的次级门槛将从每年9,100英镑降低至5,000英镑，“就业津贴”将从5,000英镑提高至10,500英镑。总体而言，这些措施预计将使企业每年增加约250亿英镑的税负。

企业税税率将在本届议会期间被限制在25%，同时将保留“全额折旧”（税项折旧）和每年100万英镑的合格资本支出年度投资津贴。研发（R&D）税收减免的现行税率将继续执行。政府还宣布将启动新流程，以提前为重大投资增加更多税收确定性。

正如之前宣布的，BEPS 2.0支柱二 UTPR（低税利润规则）将从2024年12月31日或之后开始的会计期间生效，ORIP（无形财产离岸收入）规则将被废除，不适用于2024年12月31日或之后产生的收入。

英国将于2027年1月1日引入碳边境调节机制（CBAM），对从铝、水泥、化肥、氢和钢铁行业进口到英国的、存在碳泄漏风险的商品征收碳价格（carbon price），玻璃和陶瓷行业产品不在英国CBAM的范围内。

从2024年11月1日起，英国将能源（石油和天然气）利润税（EPL）的税率提高至38%，这一调整将一直持续至2030年3月。同时，政府取消了29%的投资津贴，但保留了100%的第一年津贴，并继续提供脱碳减免。预计这些变化将使得EPL每年为英国增加约10亿英镑的税收收入，直至2029-2030年。

零售、酒店和休闲业务将维持两个永久性的较低商业税率水平，短期内，2025-2026年将有40%的过渡性减免，每个企业最高减免11万英镑。

英国政府已确认，计划在2025年初发布咨询文件，旨在探讨在英国实施电子发票（e-invoicing）、建立相关标准、提高电子发票的采用率，以及如何通过电子发票系统“支持企业”。

个人方面

从2025年4月起，英国将废除针对非英国居民纳税人的当前“非国内”税收制度，取而代之的是基于居住地的新税收制度。这一变化的主要特点包括为过去10年未在英国居住的新居民引入新的为期4年的外国收入和收益制度；允许以前按汇回制征税的个人使用新的临时遣返机制汇回2025年4月6日之前的外国收入和收益；改革海外工作日税收减免政策；将遗产税制度从基于国籍转变为基于居住地。这项措施预计将增加约125亿英镑的税收收入。

从2028年4月开始，个人所得税起征点（苏格兰除外，苏格兰自行设定起征点）将不会再冻结，因此个人免税额（personal      allowance）（适用于整个英国）将从该日期起按指数化上调。

资本利得税税率上调——较低的10%税率将上升至18%，较高的20%税率将上升至24%。住宅房产的税率保持在18%和24%。企业资产处置减免的终身限额保持在100万英镑，尽管投资者减免的终身限额将从1000万英镑下降到100万英镑。从2025年4月起，减免率将为14%，从2026年起为18%。预计到2029-2030年，这些措施预计将每年增加约25亿英镑的税收收入。

针对“业绩报酬”（支付给私募股权投资经理的利润份额）的资本利得税率，英国计划从2025年4月起提高至32%，并且从2026年4月起，税率将进行进一步调整，以实现规则的“更简单、更公平、目标更明确”。关于新制度将包含什么内容的征求意见将持续至2025年1月31日，但预期业绩报酬将受所得税和第4类国民保险贡献的约束。

遗产税（IHT）政策也将发生变动，免税门槛将冻结至2030年，从2027年4月起，继承的养老金将纳入遗产税范围。从2026年4月起，农业财产和商业财产的税收减免政策将进行调整，100万英镑以下的合格金额将免征遗产税，但超过该额度的部分将按20%的IHT征税（提供50%的减免）。在伦敦证券交易所上市的股份也将有类似的50%减免。预计到2029-2030年，遗产税政策变化每年将增加约23亿英镑的税收收入。

其他税收

对于不动产（房地产），从2024年10月31日起，购买额外住宅（第二套房产）需支付的印花税附加费将从2%上升至5%。

从2025年1月起，私立学校费用将征收增值税。财政大臣还宣布，将从2025年4月起从立法角度取消私立学校的商业税率减免。这些措施预计将在2029-2030年每年增加约18亿英镑的税收收入。

税收征管

财政大臣承诺将“缩小税收差距”，即应缴税款与实际支付的税款之间的差距。为此，将通过现代化HMRC系统、到2029-2030年增加招聘5000名新的HMRC合规人员以及专注于打击税收避税和市场推广避税计划的推广者来实现。政府正在考虑改变HMRC现有的权力和流程，并赋予纳税人自我纠正错误的新权力。从2025年4月起，未缴税款的利率将增加。总体而言，这些措施预计将在2029-2030年每年增加超过60亿英镑的税收收入。

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